[ 卜煒瑋 ]——(2007-3-22) / 已閱29710次
二、適當調整對企業居民納稅人身份的認定標準
我國現有的對企業居民納稅人身份的認定采用注冊地標準和總機構所在地標準。在電子商務環境下，總機構所在地標準的判定作用受到削弱，有可能會影響我國的居民稅收管轄權。為解決跨國公司利用現代通訊手段分散機構以逃避居民納稅身份的問題，我國應當適當調整稅法中對于法人的居民納稅人身份認定標準。在原有的兩種標準之外，增加新的可以體現電子商務供應商的居民身份的標準。例如，可以考慮對電子商務企業適用主要營業地標準，不論跨國公司名義上的總部是否位于中國境內，只要其大部分的經營活動是在中國境內發生的，就可以認為該公司具有中國的居民身份。或者對電子商務供應商使用控股權標準，只要掌握公司股權達到一定標準的自然人或者法人是中國居民，即可認定該公司具有中國居民身份。
三、按照功能等同原則對電子商務交易的收入進行分類
按照“功能等同”原則，不論商品的交易或者服務的提供采取什么方式，只要對于消費者具有相同的功能，起到了同樣的效果，那么這種交易在本質上就是相同的，供應商從這種交易中得到的收入也就具有相同性質。仍以前述購買國外出版的電子報刊為例，如果消費者得到的是通過網站下載電子報刊文檔的權利，下載后可以在自己的計算機上不限時間地反復閱讀，并且可以在將來的任何時間對其進行查閱。那么這種購買的行為和購買一張真正的紙質報紙沒有任何本質上的區別。供應商因此獲得收入應該歸為銷售商品所得。如果消費者得到的只是在線閱覽的權利，而無權下載電子文檔，那么供應商的收入應該被歸入特許使用費的行列。當然，具體執行中出現的問題要比這復雜得多，如何將功能等同原則細化為具有可操作性的稅收規則，還需要不斷的嘗試與探索。
參考文獻
[1] 劉劍文主編. 國際稅法（稅法叢書） [M]. 北京: 北京大學出版社, 1999.
[2] 陳延忠. 電子商務環境下常設機構原則問題探討 [A]. 國際經濟法論叢第5卷 [C]. 北京: 法律出版社, 2002.
[3] 朱炎生. 跨國電子商務活動對常設機構概念的挑戰[A]. 國際經濟法論叢第3卷 [C]. 北京: 法律出版社, 2000.
[4] 樓佳蓉. 電子商務環境下稅收中的法律問題分析 [J]. 哈爾濱工業大學學報（社會科學版）, 2002, (3): 102-106.
[5] 廖益新. 跨國電子商務的國際稅收法律問題及中國的對策 [J]. 東南學術, 2000, (3): 88-92.
[6] Tax Policy Office, Ministry of Finance, U. S. A. Selected Tax Policy Implications of Global Electronic Commerce [J]. International Tax, Vol.25: 159.
[7] 廖益新. 論適用于電子商務環境的常設機構概念 [J]. 廈門大學學報（哲學社會科學版）, 2003, (4): 13-20.
總共2頁 [1] 2
上一頁
