甘肅省人民政府

甘肅省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

(2023年1月9日十三屆省政府第196次常務(wù)會議修訂通過 2023年1月12日甘肅省人民政府令第163號公布 自2023年3月1日起施行)


第一章 總  則



第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位（以下簡稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和內(nèi)部審計(jì)人員，按照規(guī)定職責(zé)對本單位以及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)的活動。

第四條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，健全完善規(guī)范高效的內(nèi)部審計(jì)管理體制機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。

第五條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，督促單位規(guī)范管理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)在縣級以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

縣級以上人民政府所屬審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下屬單位、分支機(jī)構(gòu)或者垂直管理單位的內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)管理、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及法律責(zé)任等相關(guān)機(jī)制制度。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)，自覺遵守職業(yè)道德、履行職業(yè)義務(wù)，做到獨(dú)立客觀、公正保密、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作，不得干預(yù)、插手審計(jì)對象以及其相關(guān)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動。

第八條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照數(shù)字社會、數(shù)字政府建設(shè)的要求，加強(qiáng)信息化建設(shè)，降低審計(jì)成本，提高工作效率，促進(jìn)結(jié)果有效運(yùn)用和成果共享。



第二章 機(jī)構(gòu)人員



第九條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程技術(shù)、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)。鼓勵單位選任具有與審計(jì)相關(guān)的中級以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員遵守法律法規(guī)和執(zhí)行職務(wù)情況的監(jiān)督，督促內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)履職盡責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)接受監(jiān)督。

第十二條 單位根據(jù)工作需要可以購買社會審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱中介機(jī)構(gòu)）服務(wù)，由其承擔(dān)多個、一個或者部分審計(jì)事項(xiàng)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對采用的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。涉密事項(xiàng)以及有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定不得購買中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的情形除外。

單位購買中介機(jī)構(gòu)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)提出明確的審計(jì)目標(biāo)與要求，加強(qiáng)指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評價和質(zhì)量控制，做好相關(guān)審核復(fù)核工作，并妥善保管審計(jì)檔案。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算予以保障。

第十五條 對忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以表揚(yáng)獎勵。



第三章 職責(zé)權(quán)限



第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對本單位以及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)；

（四）對本單位以及所屬單位技術(shù)改造項(xiàng)目、采購項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以及其他重大投資活動進(jìn)行審計(jì)；

（五）對本單位以及所屬單位履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對本單位以及所屬單位境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；

（七）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對本單位以及所屬單位內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理法律、法規(guī)、規(guī)章和國家有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

對以上事項(xiàng)可以進(jìn)行全面審計(jì)，也可以對其中的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求審計(jì)對象按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加審計(jì)對象有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

（四）檢查審計(jì)對象有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（五）檢查審計(jì)對象有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，及時向本單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意采取臨時制止措施；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）向相關(guān)單位提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的審計(jì)對象和人員，建議相關(guān)單位給予批評教育、政務(wù)處分或者追究其他法律責(zé)任；

（十一）對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的審計(jì)對象和個人，可以向相關(guān)單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人提出表彰獎勵的建議；

（十二）法律法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。

第十八條 單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的全面管理，定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改、結(jié)果運(yùn)用和隊(duì)伍建設(shè)等工作。

第十九條 下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報告。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)按時將本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度工作總結(jié)、審計(jì)報告、發(fā)現(xiàn)問題整改情況、工作統(tǒng)計(jì)報表以及發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。單位對所提供資料的及時性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國家審計(jì)的協(xié)同，主要采取下列形式：

（一）結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作要點(diǎn)確定審計(jì)計(jì)劃；

（二）按照有關(guān)要求與審計(jì)機(jī)關(guān)同步開展專項(xiàng)審計(jì)，或者參照審計(jì)機(jī)關(guān)確定的專項(xiàng)審計(jì)工作方案開展相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)；

（三）推薦內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他形式。



第四章 審計(jì)程序



第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞本單位的風(fēng)險狀況、管理需要、審計(jì)資源的配置情況和上級主管部門對內(nèi)部審計(jì)工作的部署，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，并報經(jīng)本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，調(diào)查了解審計(jì)對象及其相關(guān)情況，評估審計(jì)對象存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案成立審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，成員不少于二人。在實(shí)施審計(jì)三日前向?qū)徲?jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)方案開展審計(jì)，獲取相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)組的審計(jì)報告。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書面征求審計(jì)對象對審計(jì)組審計(jì)報告的意見。審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報告之日起十日內(nèi)，以書面形式對審計(jì)報告提出意見，逾期未提出意見的，視同無意見。

審計(jì)報告中涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)，可以不征求審計(jì)對象的意見。

第二十七條 審計(jì)對象提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對審計(jì)組審計(jì)報告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對采納審計(jì)對象意見的情況和原因，或者審計(jì)對象未在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。

第二十八條 經(jīng)征求意見后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報告進(jìn)行復(fù)核。對涉及復(fù)雜問題的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請召開專項(xiàng)會議進(jìn)行審議。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過復(fù)核、審議的審計(jì)報告報本單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人審定，并出具正式審計(jì)報告。

審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評價，反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出糾正問題和處理違法違規(guī)行為的意見以及審計(jì)建議，并送達(dá)審計(jì)對象。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)爭議解決機(jī)制。審計(jì)對象以及相關(guān)人員對審計(jì)報告有異議的，應(yīng)當(dāng)由單位及時作出處理。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，明確審計(jì)項(xiàng)目歸檔要求、保存期限、保存措施、檔案利用審批程序等。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報告征求意見稿以及審計(jì)對象書面反饋意見、對審計(jì)報告進(jìn)行審議等重要管理事項(xiàng)記錄、正式審計(jì)報告、審計(jì)整改報告和整改證據(jù)等審計(jì)資料。

第三十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。



第五章 整改以及結(jié)果運(yùn)用



第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確審計(jì)對象的主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，積極采納審計(jì)建議，按要求完善制度、規(guī)范管理，向單位報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及審計(jì)建議的采納情況。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況可以在一定范圍內(nèi)通報。

單位對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送。

第三十四條 審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)查出的問題實(shí)行分類整改，制定整改措施，完善整改制度，建立健全整改長效機(jī)制。

第三十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全整改跟蹤檢查機(jī)制，對問題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查并督促落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改臺賬，實(shí)行動態(tài)管理，對已經(jīng)整改的問題逐一審核認(rèn)定、對賬銷號。

第三十六條 單位對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第三十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同推進(jìn)落實(shí)等工作機(jī)制。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和進(jìn)行相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作時，應(yīng)當(dāng)積極參考運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。除重大違紀(jì)違法問題外，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的一般性問題，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以不再在審計(jì)報告中反映。



第六章 指導(dǎo)監(jiān)督



第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)，推動其按照法律法規(guī)和章程開展活動；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過制定內(nèi)部審計(jì)年度工作指導(dǎo)意見，組織開展內(nèi)部審計(jì)理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流推廣、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等活動，積極參與內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體、先進(jìn)工作者和優(yōu)秀審計(jì)案例、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評比等工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

鼓勵內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采取跟班學(xué)習(xí)的方式，選派內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中需要協(xié)助的，單位以及所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持配合。

第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合調(diào)查研究、監(jiān)督檢查等工作，加強(qiáng)對單位報送備案資料的分析研究，將其作為開展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)的參考。

第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全和執(zhí)行情況、貫徹落實(shí)上級重大決策部署跟蹤審計(jì)和其他重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目開展情況、委托中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報告質(zhì)量情況等進(jìn)行監(jiān)督評價。

對內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行整改并書面報告整改情況。



第七章 責(zé)任追究



第四十三條 審計(jì)對象有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第四十四條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露、向他人非法提供所知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十六條 違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)已有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。



第八章 附  則



第四十七條 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有企業(yè)、國有金融機(jī)構(gòu)和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第四十八條 本規(guī)定自2023年3月1日起施行。