財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2020〕7號(hào)



住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為了規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，我們制定了《住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），現(xiàn)予印發(fā)，自2021年1月1日起施行。

　　單位在首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的規(guī)定設(shè)立新賬，將原賬資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目期末余額進(jìn)行重分類后轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目，并基于《辦法》的核算基礎(chǔ)對(duì)新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整。執(zhí)行《辦法》的首個(gè)報(bào)告年度無(wú)需編制上年比較財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

　　附件：住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法



　　財(cái) 政 部

　　2020年4月20日



附件：



住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法




目 錄


第一部分 總說(shuō)明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明




第一部分 總說(shuō)明

一、為了規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
二、本辦法所稱住宅專項(xiàng)維修資金，是指《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。
三、《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱代管機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理的住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算依照本辦法執(zhí)行。
已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的住宅專項(xiàng)維修資金，可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。
四、住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
五、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其管理的住宅專項(xiàng)維修資金按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn)行明細(xì)核算。
六、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，但按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。
七、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
八、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
九、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。
十、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：
（一）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映住宅專項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
十一、代管機(jī)構(gòu)對(duì)住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
（二）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。
（三）代管機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
（四）代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對(duì)明細(xì)科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。
十二、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一）住宅專項(xiàng)維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有住房分別編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具備會(huì)計(jì)核算條件的還可以按小區(qū)或幢編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
（三）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（四）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。
十三、住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。
十四、本辦法自2021年1月1日起施行。
 

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 銀行存款
2 1101 國(guó)債投資
3 1201 備用金
二、負(fù)債類
4 2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金
三、凈資產(chǎn)類
5 3001 商品住宅維修資金
6 3002 已售公有住房維修資金
7 3101 待分配累計(jì)收益
四、收入類
8 4001 交存收入
9 4101 存款利息收入
10 4102 國(guó)債利息收入
11 4201 經(jīng)營(yíng)收入
12 4301 共用設(shè)施處置收入
13 4901 其他收入
五、支出類
14 5001 維修支出
15 5101 返還支出
16 5901 其他支出

 
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類
1001 銀行存款
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定存入維修資金專戶的各種存款。
二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶銀行、存款種類、存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將款項(xiàng)存入維修資金專戶，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“國(guó)債投資”等科目。
（二）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。
（三）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國(guó)債利息收入”科目。
（四）以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記“維修支出”、“返還支出”、“應(yīng)付房屋滅失返還資金”等科目，貸記本科目。
（五）退回本年交存的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前年度多交的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
（六）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
（七）將住宅專項(xiàng)維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金實(shí)際存放在維修資金專戶的款項(xiàng)。

1101 國(guó)債投資
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、國(guó)債投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定購(gòu)買國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國(guó)債利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。

1201 備用金
一、本科目核算代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。
實(shí)行備用金制度的代管機(jī)構(gòu)設(shè)置和使用本科目。
二、分支機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。
三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）代管機(jī)構(gòu)核定并向分支機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）代管機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)報(bào)銷數(shù)補(bǔ)足備用金定額，按照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“維修支出”、“返還支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報(bào)銷備用金時(shí)不再通過(guò)本科目核算。
（三）代管機(jī)構(gòu)收回備用金，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。

二、負(fù)債類
2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金
一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的住宅專項(xiàng)維修資金。
二、本科目可按照返還的對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付房屋滅失返還資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記“返還支出”科目，貸記本科目。
（二）支付房屋滅失返還資金，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的房屋滅失返還資金。

三、凈資產(chǎn)類
3001 商品住宅維修資金
一、本科目核算商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項(xiàng)維修資金。
二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸記本科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記本科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金（如將利息分配到戶等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余。

3002 已售公有住房維修資金
一、本科目核算已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并可在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、已售公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶或幢等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余。

3101 待分配累計(jì)收益
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。
二、待分配累計(jì)收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶或幢等），借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。

四、收入類
4001 交存收入
一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項(xiàng)維修資金收入。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（業(yè)主）。
收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（售房單位）。
（二）退回本年交存的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4101 存款利息收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。
二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4102 國(guó)債利息收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入。
二、國(guó)債利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國(guó)債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4201 經(jīng)營(yíng)收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。
二、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4301 共用設(shè)施處置收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入。
按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過(guò)本科目核算。
二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4901 其他收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國(guó)債利息收入、經(jīng)營(yíng)收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項(xiàng)收入。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

五、支出類
5001 維修支出
一、本科目核算將住宅專項(xiàng)維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。
維修和更新、改造過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出，也通過(guò)本科目核算。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照支出的類別以及分?jǐn)偟男�區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）使用住宅專項(xiàng)維修資金進(jìn)行維修和更新、改造，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

5101 返還支出
一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。
二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。
三、返還支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

5901 其他支出
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生的除維修支出、返還支出以外的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
 

第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期
會(huì)住維01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度
會(huì)住維02表 收支表 月度、年度
會(huì)住維03表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年度


資產(chǎn)負(fù)債表
資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金 會(huì)住維01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn) 年初
余額 期末
余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初
余額 期末
余額
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
銀行存款 應(yīng)付房屋滅失返還資金
國(guó)債投資 負(fù)債合計(jì)
備用金 三、凈資產(chǎn)：
維修資金
其中：商品住宅
已售公有住房
待分配累計(jì)收益
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

 
收支表
資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金 會(huì)住維02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
交存收入
存款利息收入
國(guó)債利息收入
經(jīng)營(yíng)收入
共用設(shè)施處置收入
其他收入
二、本期支出
維修支出
返還支出
其他支出
三、本期收支差額

凈資產(chǎn)變動(dòng)表
資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金 會(huì)住維03表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng) 目 商品住宅維修資金 已售公有住房維修資金 待分配累計(jì)收益 凈資產(chǎn)合計(jì)
一、上年年末余額
二、以前年度調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）
三、本年年初余額
四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）
（一）本年收支差額
（二）本年分配累計(jì)收益
（三）本年劃轉(zhuǎn)
五、本年年末余額
注：不同時(shí)管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。

第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額相等。
（四）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“銀行存款”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。
2.“國(guó)債投資”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末持有的國(guó)債的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債投資”科目期末借方余額填列。
3.“備用金”項(xiàng)目，反映期末代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。
4.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款”、“國(guó)債投資”、“備用金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
5.“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目，反映房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)但尚未支付的住宅專項(xiàng)維修資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目期末貸方余額填列。
6.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目金額填列。
7.“維修資金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”和“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。
本項(xiàng)目下“商品住宅”項(xiàng)目反映期末商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“已售公有住房”項(xiàng)目反映期末已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。
8.“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末尚未分配的累計(jì)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待分配累計(jì)收益”科目期末貸方余額填列。
9.“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
10.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收支表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本期收入”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2.“交存收入”項(xiàng)目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項(xiàng)維修資金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。
3.“存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存款利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
4.“國(guó)債利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
5.“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
6.“共用設(shè)施處置收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額填列。
7.“其他收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
8.“本期支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出”、“返還支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
9.“維修支出”項(xiàng)目，反映本期使用住宅專項(xiàng)維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維修支出”科目的本期發(fā)生額填列。
10.“返還支出”項(xiàng)目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。
11.“其他支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生的除以上支出項(xiàng)目外的其他支出的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
12.“本期收支差額”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金收入扣除支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期支出”項(xiàng)目金額后的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。
（二）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“上年年末余額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目上年年末的余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目上年年末余額填列。
2.“以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專項(xiàng)維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的金額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。
3.“本年年初余額”行，反映經(jīng)過(guò)以前年度調(diào)整后，住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額”、“以前年度調(diào)整”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
4.“本年變動(dòng)金額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年收支差額”、“本年分配累計(jì)收益”、“本年劃轉(zhuǎn)”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
5.“本年收支差額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金本年發(fā)生的收入、支出對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)本年由“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“維修支出”、“返還支出”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額填列，如為減少以“-”號(hào)填列。本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年由“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”、“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分配累計(jì)收益”科目的金額填列。
6.“本年分配累計(jì)收益”行，反映本年按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)從“待分配累計(jì)收益”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額分析填列；本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。
7.“本年劃轉(zhuǎn)”行，反映本年劃轉(zhuǎn)住宅專項(xiàng)維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。
8.“本年年末余額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”、“本年變動(dòng)金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
9.本表各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
四、附注
附注是住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，由代管機(jī)構(gòu)根據(jù)住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當(dāng)包括但不限于：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等。
（二）其他支出的具體類別和相應(yīng)的金額。
（三）未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。
（四）國(guó)家政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說(shuō)明。
（五）其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。