國(guó)家稅務(wù)總局

廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

（1996年8月29日國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)文件印發(fā)，根據(jù)2016年5月29日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章目錄的決定》和2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）



第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。
第二條 凡在廣告中提供名義、形象或在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供勞務(wù)并取得所得的個(gè)人以及廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者或受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者，均應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定辦理個(gè)人所得稅有關(guān)事宜。
本辦法所稱(chēng)廣告主，是指為推銷(xiāo)商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。
本辦法所稱(chēng)廣告經(jīng)營(yíng)者，是指受委托提供廣告設(shè)計(jì)、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。
本辦法所稱(chēng)受托從事廣告制作的單位，是指受廣告主或廣告經(jīng)營(yíng)者委托而從事廣告設(shè)計(jì)、制作的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。
本辦法所稱(chēng)廣告發(fā)布者，是指為廣告主、或者廣告主委托的廣告經(jīng)營(yíng)者發(fā)布廣告的法人及其他經(jīng)濟(jì)組織。
第三條 在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）；直接向上述個(gè)人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳人）。
第四條 扣繳人應(yīng)當(dāng)在每項(xiàng)廣告制作前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告廣告中名義、形象及勞務(wù)提供者的姓名、身份證號(hào)碼（護(hù)照號(hào)碼及國(guó)籍）、工作單位（戶籍所在地）、電話號(hào)碼以及支付報(bào)酬的標(biāo)準(zhǔn)和支付形式等情況。雙方訂立書(shū)面合同（協(xié)議）的，應(yīng)同時(shí)將合同（協(xié)議）副本報(bào)送上述稅務(wù)機(jī)關(guān)。
廣告發(fā)布者應(yīng)當(dāng)定期向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期發(fā)布廣告的數(shù)量及其廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者的名單。
第五條 納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。
扣繳人的本單位人員在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。
第六條 納稅人以現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券以外的其他形式取得所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其所得的形式和價(jià)值，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
對(duì)于不能準(zhǔn)確提供或劃分個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及勞務(wù)而取得的所得的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)支付總額等實(shí)際情況，參照同類(lèi)廣告活動(dòng)名義、形象及其他勞務(wù)提供者的所得標(biāo)準(zhǔn)，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
第七條 勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人每參與一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布所取得的所得為一次；稿酬所得以在圖書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費(fèi)所得以提供一項(xiàng)特許權(quán)在一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計(jì)算納稅。
第八條 分筆取得一次所得和扣繳人應(yīng)扣未扣或少扣稅款以及沒(méi)有扣繳人的納稅人，應(yīng)當(dāng)于取得所得的月度終了后七日內(nèi)，向扣繳人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。
第九條 扣繳人和納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第十條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十三條 本辦法自1996年9月1日起執(zhí)行。