國家稅務總局

欠稅公告辦法（試行）

（2004年10月10日國家稅務總局令第9號公布，根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》修正）


第一條 為了規范稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱公告機關為縣以上（含縣）稅務局。
第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：
（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（二）經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（四）稅務機關根據《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
稅務機關對前款規定的欠稅數額應當及時核實。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條 公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
（一）企業或單位欠稅的，每季公告一次；
（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次；
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。
第五條 欠稅公告內容如下：
（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；
（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；
（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額。
第六條 企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的，由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。
企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。
對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告。
第七條 對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。
第八條 公告機關在欠稅公告前，應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統計清單數據與納稅人分戶臺賬記載數據、賬簿記載書面數據與信息系統記錄電子數據逐一進行核對，確保公告數據的真實、準確。
第九條 欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。
欠稅公告的數額實行欠稅余額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：
（一）已宣告破產，經法定清算后，依法注銷其法人資格的企業欠稅；
（二）被責令撤銷、關閉，經法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業欠稅；
（三）已經連續停止生產經營一年（按日歷日期計算）以上的企業欠稅；
（四）失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。
公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。
第十條 公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規定的范圍，并應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。
第十一條 欠稅發生后，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。
第十二條 公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《中華人民共和國公務員法》規定，對直接責任人員予以處理。
第十三條 扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規定執行。
第十四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據本辦法制定具體實施細則。
第十五條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第十六條 本辦法自2005年1月1日起施行。