財政部 國家稅務總局

關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知



財稅〔2016〕46號



各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　經研究，現(xiàn)將營改增試點期間有關金融業(yè)政策補充通知如下：

　　一、金融機構開展下列業(yè)務取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入：

　　（一）質押式買入返售金融商品。

　　質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務。

　　（二）持有政策性金融債券。

　　政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構發(fā)行的債券。

　　二、《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十一）項中，享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。

　　三、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

　　村鎮(zhèn)銀行，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業(yè)法人、境內自然人出資，在農村地區(qū)設立的主要為當地農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構。

　　農村資金互助社，是指經銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農民和農村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結算等業(yè)務的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機構。

　　由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內商業(yè)銀行或農村合作銀行在農村地區(qū)設立的專門為縣域農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供貸款服務的非銀行業(yè)金融機構。

　　縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

　　四、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

　　農戶貸款，是指金融機構發(fā)放給農戶的貸款，但不包括按照《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定的免征增值稅的農戶小額貸款。

　　農戶，是指《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項所稱的農戶。

　　農村企業(yè)和農村各類組織貸款，是指金融機構發(fā)放給注冊在農村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

　　五、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

2016年4月29日

　　

　　

　　附件：

　　

　　享受增值稅優(yōu)惠的涉農貸款業(yè)務清單

　　

　　1、法人農業(yè)貸款

　　2、法人林業(yè)貸款

　　3、法人畜牧業(yè)貸款

　　4、法人漁業(yè)貸款

　　5、法人農林牧漁服務業(yè)貸款

　　6、法人其他涉農貸款（煤炭、煙草、采礦業(yè)、房地產業(yè)、城市基礎設施建設和其他類的法人涉農貸款除外）

　　7、小型農田水利設施貸款

　　8、大型灌區(qū)改造

　　9、中低產田改造

　　10、防澇抗旱減災體系建設

　　11、農產品加工貸款

　　12、農業(yè)生產資料制造貸款

　　13、農業(yè)物資流通貸款

　　14、農副產品流通貸款

　　15、農產品出口貸款

　　16、農業(yè)科技貸款

　　17、農業(yè)綜合生產能力建設

　　18、農田水利設施建設

　　19、農產品流通設施建設

　　20、其他農業(yè)生產性基礎設施建設

　　21、農村飲水安全工程

　　22、農村公路建設

　　23、農村能源建設

　　24、農村沼氣建設

　　25、其他農村生活基礎設施建設

　　26、農村教育設施建設

　　27、農村衛(wèi)生設施建設

　　28、農村文化體育設施建設

　　29、林業(yè)和生態(tài)環(huán)境建設

　　30、個人農業(yè)貸款

　　31、個人林業(yè)貸款

　　32、個人畜牧業(yè)貸款

　　33、個人漁業(yè)貸款

　　34、個人農林牧漁服務業(yè)貸款

　　35、農戶其他生產經營貸款

　　36、農戶助學貸款

　　37、農戶醫(yī)療貸款

　　38、農戶住房貸款

　　39、農戶其他消費貸款