財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)
關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2015〕125號(hào)



各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國(guó)證券登記結(jié)算公司：

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就內(nèi)地與香港基金互認(rèn)涉及的有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下：

　　一、關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額的所得稅問(wèn)題

　　1．對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

　　2．對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　3．內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　前款所稱(chēng)代理人是指依法取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的公募基金管理資格或托管資格，根據(jù)香港基金管理人的委托，代為辦理該香港基金內(nèi)地事務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　4．對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　二、關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額的所得稅問(wèn)題

　　1. 對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　　2. 對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時(shí),對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時(shí), 對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時(shí),不再扣繳所得稅。

　　內(nèi)地基金管理人應(yīng)當(dāng)向相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提供內(nèi)地基金的香港市場(chǎng)投資者的相關(guān)信息。

　　三、關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

　　1．對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額取得的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2．對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3．對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營(yíng)業(yè)稅。

　　四、關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額的印花稅問(wèn)題

　　1．對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

　　2．對(duì)內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與香港基金份額，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行印花稅稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　五、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。

　　基金管理人、基金代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)以及上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)依照法律法規(guī)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好基金互認(rèn)稅收的扣繳申報(bào)、征管及納稅服務(wù)工作。

　　六、本通知所稱(chēng)基金互認(rèn)，是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)可或中國(guó)證監(jiān)會(huì)注冊(cè)，在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷(xiāo)售。所稱(chēng)內(nèi)地基金，是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》注冊(cè)的公開(kāi)募集證券投資基金。所稱(chēng)香港基金，是指香港證監(jiān)會(huì)根據(jù)香港法律認(rèn)可公開(kāi)銷(xiāo)售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計(jì)劃。所稱(chēng)買(mǎi)賣(mài)基金份額，包括申購(gòu)與贖回、交易。

　　七、本通知自2015年12月18日起執(zhí)行。



財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)

2015年12月14日