國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》的通知

稅總發(fā)〔2015〕20號



各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
　　現(xiàn)將《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各單位在開展一案雙查工作中遇到的問題請及時報國家稅務(wù)總局（駐總局監(jiān)察局、總局稽查局）。
　　
　

國家稅務(wù)總局
2015年2月4日



稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定



　　《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》自2008年施行以來，對及時發(fā)現(xiàn)并查處稅務(wù)人員的違紀(jì)違法問題，規(guī)范稅收征管和稅收執(zhí)法行為發(fā)揮了重要作用。但是，在執(zhí)行中我們也發(fā)現(xiàn)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》存在剛性不足，操作性不強的問題。為進一步落實中央紀(jì)委關(guān)于“轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)”的工作部署，加大稅收違法案件一案雙查力度，現(xiàn)對一案雙查工作補充規(guī)定（以下簡稱《規(guī)定》）如下：
　　一、本《規(guī)定》所稱一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱涉稅當(dāng)事人）稅收違法案件中，對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進行檢查，對違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查和追究責(zé)任的活動。
　　一案雙查由稽查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門按照職責(zé)分工實施�；�查部門負(fù)責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)查處稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為。稽查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門實施檢查、調(diào)查應(yīng)當(dāng)使用各自文書，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。
　　二、有下列情形之一的，實行一案雙查：
　�。ㄒ唬┗�查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；
　�。ǘ�）重大稅收違法案件存在稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的；
　�。ㄈ�）檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為，線索具體的；
　　（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實行一案雙查的其他稅收違法案件。
　　三、本《規(guī)定》所稱重大稅收違法案件包括：
　�。ㄒ唬┨撻_增值稅專用發(fā)票及其他增值稅抵扣憑證、偷稅、逃稅、騙稅、抗稅達(dá)到規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的案件；
　　（二）上級稅務(wù)機關(guān)督辦的重大案件；
　�。ㄈ�）造成重大社會影響的案件。
　　具體數(shù)額及金額標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別規(guī)定，并報監(jiān)察部駐國家稅務(wù)總局監(jiān)察局、國家稅務(wù)總局稽查局備案。
　　四、對重大稅收違法案件，稽查部門應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)處理處罰決定后5個工作日內(nèi)制作《重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單》（見附件1），連同《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》（或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》）以及《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查審理報告》，經(jīng)稽查部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，通過稅收管理信息系統(tǒng)或者其他有效途徑，轉(zhuǎn)交所屬稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門。
　　對稽查部門轉(zhuǎn)交的重大稅收違法案件，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)對隨案轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料進行案頭分析，需要時可調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷等有關(guān)資料，認(rèn)為存在稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收違法案件一案雙查審批表》（見附件3），報經(jīng)分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開展調(diào)查。
　　五、稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)妥善保存有關(guān)證據(jù)和材料，并按規(guī)定轉(zhuǎn)交所在稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門：
　�。ㄒ唬┡c不法分子相勾結(jié)，虛開、非法買賣發(fā)票，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的；
　�。ǘ�）為涉案當(dāng)事人通風(fēng)報信、提供偽證、說情，影響案件查處的；
　�。ㄈ�）隱匿、轉(zhuǎn)移、毀滅證據(jù)的；
　�。ㄋ模┧魅�、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；
　　（五）侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；
　�。�六）經(jīng)商辦企業(yè)或者在企業(yè)入股分紅，以及其他違反規(guī)定從事營利性活動的；
　�。ㄆ撸┻`反稅收法律、行政法規(guī)以及稅收征管制度、規(guī)定、流程的；
　　（八）有其他違紀(jì)違法行為的。
　　稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)以外的國家機關(guān)或者工作人員涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)或者其他違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)或者線索轉(zhuǎn)交紀(jì)檢監(jiān)察部門，由紀(jì)檢監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機關(guān)處理。
　　六、對稅務(wù)機關(guān)發(fā)函委托的協(xié)查事項，受托方稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員不按照規(guī)定進行協(xié)查、反饋協(xié)查情況，或者提供虛假情況的，委托方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況或者線索逐級上報至與受托方稅務(wù)機關(guān)共同的上級稅務(wù)機關(guān)，請求上級稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實或者責(zé)令受托方上級稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，追究相關(guān)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員責(zé)任。
　　七、稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌本《規(guī)定》第五條所列違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)逐級上報至稽查部門主要負(fù)責(zé)人；稽查部門應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)填寫《稅務(wù)機關(guān)（人員）涉嫌違紀(jì)違法問題線索轉(zhuǎn)交單》（見附件2），由主要負(fù)責(zé)人簽報分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定，決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)批轉(zhuǎn)紀(jì)檢監(jiān)察部門；不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)簽署不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的理由。
　　八、紀(jì)檢監(jiān)察部門在接到稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門。對于不屬于本部門管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的部門，并告知稽查部門。
　　九、紀(jì)檢監(jiān)察部門對稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見，作為是否調(diào)查的參考，并可提請有關(guān)部門協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。
　　十、檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法問題的，一般先由稽查部門實施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果通報紀(jì)檢監(jiān)察部門。
　　檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法線索具體的，稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門可組成聯(lián)合檢查組，同時進行檢查、調(diào)查。
　　十一、稽查部門在稅收違法案件檢查中，可以提請紀(jì)檢監(jiān)察部門提前介入。
　　紀(jì)檢監(jiān)察部門可以提前介入稽查部門正在查處的稅收違法案件，對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為開展調(diào)查。
　　有證據(jù)或者線索證明稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌重大違紀(jì)違法行為的，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)提前介入查處。
　　十二、上級紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)具體工作情況要求下級紀(jì)檢監(jiān)察部門開展一案雙查，也可以直接或者聯(lián)合同級稽查部門對下級稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件開展一案雙查。
　　十三、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，對所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法的證據(jù)、線索，以及提供線索的稽查人員有關(guān)情況，不得泄露、傳播。
　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對提供線索的稽查人員給予鼓勵和保護。
　　十四、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)建立一案雙查工作溝通聯(lián)系機制，互相協(xié)助、密切配合。
　　十五、違反《規(guī)定》，或者有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：
　�。ㄒ唬┗�查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職以及其他違紀(jì)違法行為的事實或者線索，隱瞞不報或者銷毀有關(guān)證據(jù)的；
　�。ǘ�）紀(jì)檢監(jiān)察部門接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無正當(dāng)理由不調(diào)查的；
　　（三）對提供線索的稽查人員打擊報復(fù)的。
　　十六、稅務(wù)機關(guān)其他部門在履行職責(zé)過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，比照本《規(guī)定》執(zhí)行。
　　十七、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將一案雙查情況納入工作考核的重要內(nèi)容。
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　　附件：1.重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單��
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1493525/part/1493541.doc
　　　　　2.稅務(wù)機關(guān)（人員）涉嫌違紀(jì)違法問題線索轉(zhuǎn)交單
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1493525/part/1493542.doc��
　　　　　3.稅收違法案件一案雙查審批表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1493525/part/1493543.doc