財(cái)政部

關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)意見(jiàn)

財(cái)會(huì)[2011]15號(hào)


國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：

　　為了深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）精神，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平有序競(jìng)爭(zhēng)，加快形成大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，現(xiàn)就引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出如下意見(jiàn)：

　　一、企業(yè)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求和自身管理需求，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的行為。企業(yè)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事其他審計(jì)、審閱、咨詢、代理記賬等法定業(yè)務(wù)參照本意見(jiàn)執(zhí)行。事業(yè)單位選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以參照本意見(jiàn)執(zhí)行。

　　二、企業(yè)采用招標(biāo)方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2006]2號(hào)）執(zhí)行。

　　三、金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)遵照《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財(cái)金[2010]169號(hào)）執(zhí)行。

　　四、大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會(huì)影響相適應(yīng)的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。

　　在同等條件下，對(duì)于符合下列條件之一的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮：

　　（一）由財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)推薦從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的；

　　（二）具備從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的；

　　（三）組織形式為合伙制或特殊普通合伙制的。

　　五、境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國(guó)計(jì)民生的大型骨干國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的我國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。

　　六、小型企業(yè)原則上選擇小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)，也可以選擇符合其業(yè)務(wù)需求的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。

　　七、大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會(huì)影響明顯不相匹配的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將該企業(yè)及承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

　　八、本意見(jiàn)所稱小型企業(yè)，是指符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)或微型企業(yè)。大中型企業(yè)是指除小型企業(yè)以外的其他企業(yè)。

　　本意見(jiàn)所稱大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)“走出去”提供國(guó)際化綜合服務(wù)，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)推薦從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準(zhǔn)，能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)，行業(yè)排名前200位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（不含大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。雖未進(jìn)入行業(yè)排名前200位，但在本省（自治區(qū)、直轄市）會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名進(jìn)入前10名以內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可比照中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行（具體范圍由省級(jí)財(cái)政部門確定）。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指除大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一一年六月十六日