財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部

關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

財(cái)稅[2010]45號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：
　　為進(jìn)一步規(guī)范公益性捐贈稅前扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
　　一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。
　　縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
　　二、在財(cái)稅[2008]160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。
　　符合財(cái)稅[2008]160號文件第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請，并分別報(bào)送財(cái)稅[2008]160號文件第七條規(guī)定的材料。
　　民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查，財(cái)政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
　　三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。
　　企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
　　四、2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
　　五、對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
　　對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
　　六、對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160號文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格。
　　七、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個人向該公益性社會團(tuán)體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。同時(shí)，提請審核確認(rèn)其公益性捐贈稅前扣除資格的財(cái)政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會團(tuán)體不再符合財(cái)稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。



　　　　　　　　　　　　　　　　 財(cái)政部　 國家稅務(wù)總局　 民政部
　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 二○一○年七月二十一日