Law-lib.com 2023-3-21 8:56:40 人民網(wǎng)
人民網(wǎng)北京3月20日電 （黃盛）日前，證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于2022年首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查有關(guān)情況的通報(bào)。通報(bào)表示，2022年，證監(jiān)會秉持“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”的監(jiān)管理念，在現(xiàn)場檢查工作中，強(qiáng)化信息披露把關(guān)，壓實(shí)各方申報(bào)責(zé)任。按照對重大違法違規(guī)行為“零容忍”、對非重大違法違規(guī)行為依問題性質(zhì)分類處理的原則，全年共完成對28家首發(fā)申請企業(yè)的檢查及處理工作，涉及主板企業(yè)15家、科創(chuàng)板企業(yè)3家以及創(chuàng)業(yè)板企業(yè)10家。
從通報(bào)結(jié)果看，發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)均問題多樣。其中，發(fā)行人在信披、內(nèi)控、會計(jì)處理等方面有問題；中介機(jī)構(gòu)在核查、工作底稿記錄等方面存在多項(xiàng)不規(guī)范。
28家企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)問題多樣
據(jù)介紹，證監(jiān)會現(xiàn)場檢查重點(diǎn)聚焦發(fā)行人的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、存疑事項(xiàng)及中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在發(fā)行人方面，主要存在信息披露不完整、不準(zhǔn)確，內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性不足，會計(jì)處理不恰當(dāng)?shù)葐栴}。
“例如，對資產(chǎn)所有權(quán)受限、對賭協(xié)議、重大訴訟未披露；對歷史增資過程、風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、客戶及供應(yīng)商信息披露不完整；對核心技術(shù)信息、業(yè)務(wù)模式及內(nèi)容、委外加工信息、供應(yīng)商采購情況披露不準(zhǔn)確；對會計(jì)政策的披露與實(shí)際執(zhí)行情況存在重大不一致等。”證監(jiān)會表示，有發(fā)行人原始憑證的獲取及保管制度流于形式，與境外退貨、原材料采購、存貨及固定資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)控制度未有效執(zhí)行，現(xiàn)金管理及ERP系統(tǒng)權(quán)限管理制度缺位，“三會”運(yùn)作不規(guī)范等。
此外，財(cái)務(wù)報(bào)告期初數(shù)及報(bào)表科目余額調(diào)整依據(jù)不充分、費(fèi)用及收入跨期、危廢處置服務(wù)成本核算不準(zhǔn)確、研發(fā)費(fèi)用歸集或分配錯誤、股份支付及現(xiàn)金折扣處理不恰當(dāng)、對賭協(xié)議未進(jìn)行會計(jì)處理、壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足、折舊政策不符合會計(jì)準(zhǔn)則要求等，也是此次通報(bào)中發(fā)行人存在的問題。
中介機(jī)構(gòu)主要存在核查程序不到位、工作底稿記錄不規(guī)范等問題。“例如，中介機(jī)構(gòu)存在訪談工作底稿不完整，函證信息記錄有誤，記錄的核查結(jié)論與事實(shí)明顯不符，對異常事項(xiàng)及采取的應(yīng)對措施記錄不充分等問題。”證監(jiān)會表示，有中介機(jī)構(gòu)對重要原始憑證不規(guī)范、會計(jì)科目賬實(shí)不符、通過客戶及供應(yīng)商轉(zhuǎn)貨、客戶供應(yīng)商重合、重要關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、主要賬戶資金流水、增資資金來源異常等關(guān)鍵事項(xiàng)未執(zhí)行充分的核查程序，對未回函或回函異常的函證事項(xiàng)未執(zhí)行替代程序，存貨及在產(chǎn)品監(jiān)盤流于形式，未合理關(guān)注ERP系統(tǒng)存在的控制缺陷，未充分關(guān)注會計(jì)政策及估計(jì)變更等。
加大發(fā)行上市全鏈條各環(huán)節(jié)監(jiān)管力度
針對上述現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，證監(jiān)會按照性質(zhì)及對信息披露或執(zhí)業(yè)質(zhì)量的影響，對發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)采取了分類處理措施。
其中，對1家涉嫌違法違規(guī)的企業(yè)移送稽查；對9家信息披露存在重大問題的企業(yè)及5家執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在重大缺陷的保薦機(jī)構(gòu)，采取出具警示函的行政監(jiān)管措施或由交易所采取出具書面警示的自律監(jiān)管措，涉及的律師或會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，移送有關(guān)部門研究處理；對其余18家企業(yè)及其他中介機(jī)構(gòu)依法不采取監(jiān)管措施，該18家企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)主要涉及一般性問題，審核注冊部門已將問題通報(bào)發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)，并視情況發(fā)出監(jiān)管工作函，督促其整改規(guī)范。
證監(jiān)會表示，下一步將結(jié)合全面注冊制實(shí)施需要，充分貫徹以信息披露為中心的監(jiān)管理念，加大發(fā)行上市全鏈條各環(huán)節(jié)監(jiān)管力度，在首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場檢查工作中，嚴(yán)格落實(shí)“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”的監(jiān)管要求，壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人的信息披露第一責(zé)任及中介機(jī)構(gòu)的“看門人”責(zé)任，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，引導(dǎo)各方切實(shí)提高信息披露質(zhì)量，提升投資者權(quán)益保護(hù)水平。
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