Law-lib.com 2025-11-10 19:50:14 財政部
為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監督工作的意見》的有關要求，規范行政事業單位(以下簡稱單位)內部控制評價工作，強化內部控制建設，近日，財政部印發了《行政事業單位內部控制評價辦法》(財會〔2025〕24號，以下簡稱《辦法》)。財政部會計司有關負責人就《辦法》有關問題回答了記者的提問。
問：印發《辦法》的背景是什么？
答：內部控制是保障單位權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是強化財會監督、加強財政科學管理的重要內容。2012年以來，財政部先后制定發布《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號)、《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》(財會〔2017〕1號)等，積極推進各行政事業單位建立健全內部控制制度，為《辦法》的制定提供制度基礎。自2017年以來，財政部連續9年組織開展行政事業單位內部控制報告填報工作，各級行政事業單位按照內控報告要求，陸續開展了內部控制評價有益探索，為《辦法》的發布實施奠定了堅實的實踐基礎。
2023年2月，中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》(中辦發〔2023〕4號)，明確要求各級財政部門“加強對財務管理、內部控制的監督，督促指導相關單位規范財務管理，提升內部管理水平”;各單位要“結合自身實際建立權責清晰、約束有力的內部財會監督機制和內部控制體系”。2024年新修訂的《中華人民共和國會計法》首次將內部控制寫入其中，明確提出“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并納入本單位內部控制制度”，為各單位開展內部控制評價工作提供了堅實的法律保障。
盡管近年來各級行政事業單位積極開展內部控制評價的有益探索，但仍然存在部分單位內部控制評價機制不完善、評價標準不統一、評價結論不客觀不準確等問題。因此，亟須制定一套符合行政事業單位實際情況的內部控制評價辦法，規范內部控制評價工作，形成有效的內部控制工作管理閉環，促進內部控制的持續改進和提升。
問：《辦法》的起草發布經歷了哪些過程？
答：2024年4月，我們在系統總結近年來行政事業單位內部控制建設與實施情況的基礎上，對制定《辦法》的必要性進行了深入研究;同時，借鑒吸收了有關中央部門和地方財政部門內部控制評價的經驗做法，起草形成《辦法》草稿。2024年5月至7月，我們組織專題研討，對《辦法》草稿進行修改完善，形成《辦法》討論稿;在廣泛聽取各方面專家意見建議后，對《辦法》討論稿進行了修改完善，形成《辦法》征求意見稿。2024年7月，財政部辦公廳印發通知，就《辦法》征求意見稿征求有關中央部門、地方財政廳(局)、財政部各地監管局以及社會有關方面意見。2024年10月至12月，根據各方反饋意見，我們對《辦法》征求意見稿進一步修改完善后形成《辦法》(試點版)，決定在先行試點的基礎上再正式發布《辦法》。2025年上半年，我們在2個中央部門和12個地區開展行政事業單位內部控制評價試點工作。2025年7月至9月，我們在全面總結試點經驗做法與成效的基礎上，根據試點反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準程序后正式印發。
問：《辦法》的主要內容是什么？
答：《辦法》共6章38條。主要內容包括：
第一章總則，共9條，主要規定了內部控制評價的目的和依據、適用對象、定義、基本原則、基本要求等內容。
第二章單位內部控制評價，共11條，主要規定了單位內部控制評價的部門、時點、內容、方法、程序、評價結果形成過程、報告報送、主管部門復核等內容。
第三章部門內部控制評價，共6條，主要規定了各部門對本部門內部控制建立與實施整體情況進行評價的部門、時點、內容、過程、報送等內容，以及特殊情形的部門和單位開展評價的方式。
第四章財政部門內部控制評價監督，共5條，主要規定了各級財政部門對同級各部門開展內部控制監督的主體、范圍、頻率、內容，以及監督過程中單位的禁止性行為等內容。
第五章評價結果應用，共3條，主要規定了內部控制相關問題整改、結果應用與其他監督方式的協同等內容。
第六章附則，共4條，主要規定了實施細則、縣級及縣級以下單位開展內部控制評價情況、解釋權歸屬與生效日期等內容。
問：各地區、各部門、各單位如何開展內部控制評價工作？
答：各單位應當在年度終了對本單位上一年度內部控制建立與實施情況進行評價。單位評價的主要內容包括組織層面內部控制情況、業務層面內部控制情況以及內部監督情況。各單位應當根據單位內部控制評價指標，開展內部控制自評打分，形成單位內部控制評價報告，并提交主管部門(上級單位)復核。各主管部門(上級單位)在復核中發現本級及所屬單位內部控制評價得分存在偏差的，應當調整內部控制評價得分和評價結果。經各級主管部門(上級單位)復核調整后的得分為該單位內部控制評價最終得分。
各部門應當在部門本級及所屬單位內部控制評價的基礎上，參考單位內部控制評價的程序與方法，組織實施對本部門內部控制建立與實施整體情況的評價工作。部門評價的主要內容包括部門本級及所屬單位在組織層面與業務層面內部控制整體情況，部門層面內部控制體系的建立與實施情況，部門對本級及所屬單位內部控制的指導與監督情況，以及部門自行制定的其他評價內容等。各部門應當根據部門內部控制評價指標，開展內部控制自評打分，并形成部門內部控制評價報告。
各級政府財政部門應當每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內部控制評價情況進行監督，督促各部門高質量完成內部控制評價工作。監督內容主要包括部門內部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面與業務層面內部控制、內部監督等方面情況，部門內部控制評價的組織實施情況和內部控制評價結果應用情況，以及部門落實各級政府財政部門其他內部控制有關要求的情況。
需要說明的是，為了深入貫徹落實黨中央關于為基層減負的相關要求，我們在《辦法》中作出規定，縣級財政部門可以根據實際情況，適當延長同級部門及鄉鎮(街道)等基層單位開展內部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。
問：在內部控制評價指標設置方面有什么考慮？
答：在評價指標體系設置方面，由財政部發布年度部門和單位內部控制評價基本評價指標體系;各部門結合本部門的實際情況，在基本評價指標體系基礎上細化形成部門內部控制評價指標及所屬單位內部控制評價指標;各單位可根據主管部門制定的內部控制評價指標，補充能夠反映本單位實際情況的評價指標。各部門、各單位根據細化后的評價指標體系，對內部控制建立與實施情況進行評價打分。這樣規定，不僅增強了評價指標的科學性，還提高了《辦法》的可操作性，既能達到提升財政科學管理水平的目標，又能因地制宜滿足各部門、各單位內部管理的需求。
問：內部控制評價與內部控制報告的關系是什么？
答：內部控制報告是指行政事業單位在年度終了，結合單位實際情況，編制的能夠綜合反映本單位內部控制建立與實施總體情況的總結性文件。內部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內部控制建立與實施情況進行綜合評價、形成評價結果、出具評價報告的過程，側重于反映部門和單位內部控制水平。內部控制評價是內部控制建設過程中的重要環節，內部控制評價形成的評價報告是內部控制報告的重要組成部分，規范內部控制評價工作有助于推動形成“建設-評價-整改-提升”的內部控制閉環管理機制。
下一步，我們將做好內部控制評價工作與內部控制報告編報工作的銜接，升級完善內部控制報告填報系統，從2026年起將內部控制評價報告納入內部控制報告編報內容，以報告促建設，以評價促實施，不斷提升內部控制評價工作質量和內部控制建設水平。
問：如何做好《辦法》的貫徹實施？
答：《辦法》將于2026年1月1日起施行，為做好《辦法》的貫徹實施，各級財政部門要做好統籌協調，積極推進本地區開展內部控制評價工作，加強對內部控制評價工作的指導與監督;要充分利用各種形式加強對《辦法》的宣貫培訓，引導各部門、各單位準確把握內部控制評價工作要求，提高《辦法》的實施效果。各部門、各單位要提高對內部控制評價工作重要性的認識，及時客觀準確開展評價工作，針對評價中反映的內部控制突出問題和薄弱環節，及時加以整改，同時強化評價結果的分析應用，將其作為完善內部管理制度、改進預算績效管理、加強財會監督等工作的基礎和依據，作為干部考核、監督問責的參考，確保內部控制制度得以有效執行。
日期：2025-11-10 19:50:14 | 關閉 |
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