（2014）嘉平刑初字第923號
——浙江省平湖市人民法院(2014-11-24)
（2014）嘉平刑初字第923號
公訴機關平湖市人民檢察院。
被告人陸曉偉。因本案，于2014年8月8日被平湖市公安局取保候審。
辯護人錢林華。
被告人倪某。因本案，于2014年9月25日被平湖市公安局取保候審。
指定辯護人潘金忠。
被告人陸某。因本案于2014年8月26日被平湖市公安局取保候審。
辯護人富建國。
被告人許某。因本案于2014年9月14日被平湖市公安局取保候審。
被告人柳某。因本案于2014年9月25日被平湖市公安局取保候審。
平湖市人民檢察院以平檢公訴刑訴（2014）1709號起訴書指控被告人陸曉偉、倪某、陸某、許某、柳某犯虛開增值稅專用發票罪，于2014年11月5日向本院提起公訴，本院于同日受理，依法適用普通程序并組成合議庭，公開開庭審理了本案。平湖市人民檢察院指派代理檢察員張潮、顧駿出庭支持公訴，五被告人及辯護人錢林華、潘金忠、富建國到庭參加訴訟。現已審理終結。
經審理查明：
1、2013年11月至12月期間，被告人陸曉偉在經營平湖市日興紙業有限公司期間，為抵扣稅款，在與江西鑫騰飛貿易有限公司無實際業務的情況下，讓該公司虛開增值稅專用發票10份，價稅合計1108435元，稅額合計161054.66元。后被告人陸曉偉將上述發票用于抵扣稅款。
2、2013年11月至12月期間，被告人倪某在經營浙江紹興縣華亞包裝材料有限公司期間，為抵扣稅款，經被告人陸某介紹，在與平湖市日興紙業有限公司無真實交易的情況下，讓該公司法定代表人即被告人陸曉偉虛開浙江增值稅專用發票9份，該9份發票價稅合計914768.1元，稅額合計132915.02元。后被告人倪某將上述發票用于抵扣稅款。
3、2013年12月，被告人許某在經營浙江單單特種材料有限公司期間，為抵扣稅款，在與平湖市日興紙業有限公司無真實交易的情況下，讓該公司法定代表人即被告人陸曉偉虛開浙江增值稅專用發票4份，該4份發票價稅合計417740.4元，稅額合計60697.32元。后被告人許某將上述發票用于抵扣稅款。
4、2013年11月，被告人柳某在經營江蘇宿遷市華力紙制品有限公司期間，為抵扣稅款，在與平湖市日興紙業有限公司無真實交易的情況下，讓該公司法定代表人即被告人陸曉偉虛開浙江增值稅專用發票3份，該3份發票價稅合計318573元，稅額合計46288.38元。后被告人柳某將上述發票用于抵扣稅款。
另查明，被告人陸曉偉、倪某分別于2014年8月5日及9月23日主動至平湖市公安局投案，并均如實供述了自己的犯罪事實；另被告人陸曉偉已經補繳稅款161054.66元，同時平湖市公安局從被告人倪某處扣押退稅款132915.02元，從被告人許某處扣押退稅款60697.32元，從被告人柳某處扣押退稅款46288.38元。
上述犯罪事實，五被告人在開庭審理過程中亦無異議，且有檢察機關提交，并經當庭質證、認證的證人證言、記賬憑證、增值稅專用發票復印件、增值稅納稅申報表、抵扣證明、企業法人營業執照復印件、罰沒款收繳書、身份證明、情況說明、案發經過、違法犯罪經歷查詢證明和案發經過等證據予以證實，足以認定。
本院認為，被告人陸曉偉、倪某、陸某、許某、柳某為騙取國家稅款，違反國家發票管理法規，虛開增值稅專用發票，并已向稅務部門非法申報抵扣，致使國家稅款被騙，其中被告人陸曉偉涉案稅款400955.38元，屬情節特別嚴重，被告人倪某、陸某、許某涉案稅款分別為132915.02元、132915.02元、60697.32元，屬情節嚴重，被告人柳某涉案稅款46288.38元，其行為均已構成虛開增值稅專用發票罪，系共同犯罪。公訴機關指控的罪名成立，應予支持。被告人陸曉偉的辯護人提出，被告人陸曉偉的行為不屬于情節特別嚴重，對此本院認為，非法抵扣行為使國家稅款被騙已經成為事實，之后的補繳稅款行為屬于退贓表現，故辯護人對此提出的辯護意見，本院不予采納。在被告人陸曉偉、倪某、陸某共同犯罪中，被告人陸曉偉、倪某系主犯，被告人陸某系從犯，對于從犯依法應當從輕處罰，被告人陸某的辯護人對此提出的辯護意見，本院予以采納；被告人陸曉偉、倪某系自首，依法可以對該二被告人從輕或減輕處罰；同時被告人陸某、許某、柳某能如實供述自己的罪行，依法也可以對該三被告人從輕處罰。鑒于本案所涉稅款已經全部退繳，且被告人倪某、陸某、許某、柳某犯罪情節相對較輕，具有悔罪意識，本院認為對上述四被告人適用緩刑也不致再危害社會，可依法對上述四被告人適用緩刑，被告人倪某、陸某的辯護人對此提出的辯護意見，本院予以采納。據此，為懲治犯罪，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款，第二十六條第一、四款，第二十七條，第六十七條第一、三款，第七十二條第一、三款，第六十四條及最高人民法院《關于適用＜全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定＞若干問題的解釋》第一條以及最高人民法院《關于處理自首和立功具體應用法律若干問題的解釋》第一條之規定，判決如下：
一、被告人陸曉偉犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑四年六個月，并處罰金16萬元（刑期從判決執行之日起計算；罰金款扣除在稅務機關已經繳納的罰款96632.80元，尚需繳納63367.2元）；
二、被告人倪某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年、緩刑三年，并處罰金6萬元；
三、被告人陸某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年、緩刑三年，并處罰金6萬元；
四、被告人許某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年、緩刑三年，并處罰金5萬元；
五、被告人柳某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑二年、緩刑二年六個月，并處罰金4萬元。
上述緩刑考驗期限從判決確定之日起計算；罰金款限本判決生效后十日內繳納。
六、從被告人倪某、許某、柳某處扣押的退稅款，由扣押機關依法上繳國庫。
被告人倪某、陸某、許某、柳某回到社會后，應當遵守法律、法規，服從監督管理，接受教育，完成公益勞動，做一名有益社會的公民。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向浙江省嘉興市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長 錢利娟
人民陪審員 金 蘭
人民陪審員 徐正明
二〇一四年十一月二十四日
書 記 員 林媛媛
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